注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司 2×20 年会计核算与税法计量存在如下差异：（1）因存货减值计提存货跌价准备 300 万元； （2）因产品质量保证计提预计负债 500 万元；（3）因自行研发无形资产发生研究费用 1000 万元，税法规定可以按照 175%的比例进行加计扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，假定未来存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2×20 年应确认递延所得税资产的金额是（ ）。

A.200 万元

B.375 万元

C.312.5 万元

D.75 万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：A

解析：

甲公司应确认递延所得税资产＝（300＋500）×25%＝200（万元），自行研发无形资产的研究费用加计扣除不属于可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。