注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×20年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1 000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2×20年12月31日该项股票公允价值为1 100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中错误的有（    ）。

A.金融资产入账价值为1 000万元

B.应确认递延所得税负债24万元

C.金融资产计税基础为996万元

D.应确认递延所得税资产24万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：ACD

解析：

该金融资产的入账价值＝1 000＋4＝1 004（万元），选项A错误；2×20年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1 100万元，计税基础为其初始成本1 004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债＝（1 100－1 004）×25％＝24（万元），选项B正确，选项C和D错误。