注册会计师《会计》考试试题（2481题）

---

2×18年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年，预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定，该无形资产的使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的有（    ）。

A.2×18年末，甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B.2×18年末，甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C.2×18年末，该无形资产的账面价值为176万元

D.2×18年末，甲公司确认的递延所得税资产为1万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：CD

解析：

2×18年末，该无形资产的账面价值＝200－（200－80）/5＝176（万元）；该无形资产的计税基础＝200－200/10＝180（万元）；形成的可抵扣暂时性差异＝180－176＝4（万元）；甲公司应确认的递延所得税资产＝4×25％＝1（万元）。