注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2019年颁布的企业所得税法，A公司从2020年起适用的所得税税率为25％，2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为（    ）。

A.0万元

B.3万元

C.2.01万元

D.0.99万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：C

解析：

2018年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×1＝81（万元），2018年末递延所得税负债余额＝（84－81）×33％＝0.99（万元），所以2018年应确认递延所得税负债0.99万元；2019年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×2＝72（万元），2019年末递延所得税负债余额＝（84－72）×25％＝3（万元），则2019年12月31日应确认的递延所得税负债＝3－0.99＝2.01（万元）。