注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2 300万元，将其指定为其他权益工具投资。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2×20年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。甲公司适用企业所得税税率为25％。不考虑其他因素，2×20年甲公司应确认的递延所得税负债为（    ）万元。

A.–75

B.–25

C.75

D.25

知识点：第十九章 所得税

参考答案：A

解析：

2×20年年末，其他权益工具投资产生的应纳税暂时性差异余额＝2 600－2 300＝300（万元），而2×20年年初的应纳税暂时性差异余额＝2 900－2 300＝600（万元），2×20年甲公司应确认的递延所得税负债＝300×25％－600×25％＝－75（万元）。