注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司2019年1月1日开业，2019年和2020年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25％（预期税率），甲公司2019年开始计提折旧的一台设备，2019年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2020年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2020年应确认的递延所得税资产为（    ）。

A.0

B.100元（借方）

C.600元（借方）

D.100元（贷方）

知识点：第十九章 所得税

参考答案：B

解析：

递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2019年和2020年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额＝（8 000－6 000）×25％＝500（万元）。2020年递延所得税资产的期末余额＝（6 000－3 600）×25％＝600（万元）。2020年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元）。