注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％，2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（    ）。

A.25万元

B.37.5万元

C.12.5万元

D.33万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：C

解析：

该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产＝（150－100）×25％＝12.5（万元）。合并报表：借：营业收入                                              150    贷：营业成本                                              100        存货                                                   50借：递延所得税资产                                         12.5    贷：所得税费用                                             12.5