注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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下列经济业务中，通常不会产生应纳税暂时性差异的有（    ）。

A.计提存货跌价准备

B.固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致

C.固定资产在会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致

D.期末固定资产账面价值大于可收回金额，该固定资产在此前未计提减值，且会计和税法折旧一致

知识点：第十九章 所得税

参考答案：ACD

解析：

选项A，税法不认可减值，因此计提减值后账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，采用直线法计提折旧，会计折旧年限大于税法折旧年限，则会计折旧额小于税法折旧额，从而使得账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，和直线法相比，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，从会计角度考虑，账面价值大于可收回金额，需要对该固定资产计提减值准备，但是税法上并不认可该减值准备，因此账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。