注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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2018年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定：产品售出后1年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，若出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2％；若出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3％。据预测，本年度已售产品中，估计有70％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有10％将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3 000万元，当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保，不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债——产品质量保证”期初余额为0，“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（    ）。

A.甲公司2018年应确认的“预计负债——产品质量保证”金额为21万元

B.甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元

C.甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费——应交所得税”的影响金额为0

D.甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元

知识点：第十二章 或有事项

参考答案：ABC

解析：

甲公司应确认的“预计负债——产品质量保证”金额为＝3 000×（70％×0+20％×2％＋10％×3％）＝21（万元），应确认的“递延所得税资产’’金额＝21×25％＝5.25（万元）。参考分录：借：销售费用                                    21    贷：预计负债——产品质量保证                    21借：递延所得税资产                               5.25    贷：所得税费用                                   5.25因此影响损益的金额＝5.25－21＝－15.75（万元）由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除，因此本年对应交所得税的影响金额为0。