注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司为增值税一般纳税人，有以下与无形资产相关的业务：　　
（1）2×15年7月1日以银行存款购入一项商标权作为无形资产，开具增值税专用发票上注明价款1 000万元，增值税税额为60万元，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，无残值。　　
（2）2×17年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元，及增值税销项税额9万元，款项已存入银行。　　
（3）2×18年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权与2×20年年末出售给丙公司。　　
（4）2×20年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元（包含增值税税款15万元）。　　
不考虑其他因素。　　
要求：　　
（1）编制甲公司2×15年7月取得该项商标权及其在2×15年、2×16年摊销的会计分录。　　
（2）编制甲公司2×17年出租业务的会计分录。　　
（3）编制甲公司2×18年该项商标权摊销和计提减值准备的会计分录。　　
（4）编制甲公司该项商标权2×19年、2×20年摊销的会计分录。　　
（5）编制甲公司2×20年12月20日出售该项商标权的会计分录。（计算结果保留两位小数）

知识点：第四章 无形资产

参考答案：见解析

解析：（1）
　　2×15年7月1日
　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　60
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 060
　　2×15年12月31日
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　62.5（1 000/8×6/12）
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　62.5
　　2×16年12月31日
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 125（1 000/8）
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 125
　　（2）
　　2×17年出租
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 159
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　 150
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 9
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 125
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 125
　　（3）
　　2×18年计提摊销和计提减值准备
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 125
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 125
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 162.5[1 000－（62.5＋125×3）－400]
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　 162.5
　　（4）
　　2×19年计提摊销
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 100[（400－200）/2]
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　100
　　2×20年计提摊销
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　91.67[（400－200）/2×11/12]
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　91.67
　　（5）
　　2×20年12月出售
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 265
　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 629.17（62.5＋125×3＋100＋91.67）
　　　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　 162.5
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　15
　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　41.67