注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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2×20年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现以下异常情况：①甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额为1.3万元；②乙原材料由于管理不善丢失20万元，原进项税额为2.6万元；③丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额为3.9万元；④丁原材料在A公司生产中已不再需要，且已无使用价值和转让价值，但尚未进行清理，该批原材料的成本为1万元，进项税额为0.13万元；⑤戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额为5.2万元。下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（    ）。

A.进项税额需要转出的金额为6.5万元

B.应计入管理费用的金额为66.5万元

C.丁原材料的进项税额无须转出

D.应计入营业外支出的金额为45.2万元

知识点：第二章 存货

参考答案：D

解析：

选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出，即进项税额需要转出的金额＝（2）2.6＋（3）3.9＝6.5（万元）；选项B，应计入管理费用的金额＝（1）10＋（2）22.6＋（3）33.9＝66.5（万元）；选项D，应计入营业外支出的金额＝（5）40（万元），进项税额允许抵扣。