注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲公司2×20年度发生的部分交易或事项如下：①1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为10.4万元，甲公司另支付运输费1.09万元（含税金额，税法允许按照9％计算进项税额抵扣），人员差旅费0.2万元；②12月31日库存商品M，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40％已签订销售合同，合同价款为230万元；另60％未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金共计25万元。下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有（    ）。

A.接受乙公司投入的原材料，应当以市场价格80万元为基础确定其入账价值

B.甲公司发生的人员差旅费0.2万元，应计入当期损益

C.甲公司发生的运费计入存货成本的金额为1万元

D.期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元

知识点：第二章 存货

参考答案：ABCD

解析：

选项D，库存商品M有合同部分的可变现净值＝230－25×40％＝220（万元）。有合同部分的成本＝500×40％＝200（万元）。因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值＝290－25×60％＝275（万元）。无合同部分的成本＝500×60％＝300（万元）。因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元。借：资产减值损失25    贷：存货跌价准备   25