中级会计师《财务管理》考试试题（3336题）

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A公司现行信用条件为50天按全额付款，2016年1季度的销售额为200万元，2016年2-4季度的销售额分别为300万元、200万元和500万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%，第四个季度收款10%。公司预计2017年销售收入预算为1800万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2017年年末应收账款周转天数（按年末应收账款数计算）比上年减少10天；其次，将2017年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。（一年按360天计算）
要求：
（1）测算2016年年末的应收账款余额合计。
（2）测算2016年公司应收账款的平均逾期天数（计算结果取整数）。
（3）测算2016年第4季度的现金流入合计。
（4）测算2017年年末应收账款保理资金回收额。

知识点：第7章 营运资金管理

参考答案：见解析

解析：

（1）2016年年末的应收账款余额=300×10%+200×30%+500×60%=390（万元）
（2）平均日销售额=（200+300+200+500）/360=3.33（万元）
应收账款周转天数=期末应收账款/平均日销售额=390/3.33=117（天）
应收账款的平均逾期天数=117-50=67（天）
（3）2016年第4季度的现金流入=500×40%+200×30%+300×20%+200×10%=340（万元）
（4）2017年平均日销售额=1800/360=5（万元）
2017年应收账款余额=平均日销售额×应收账款周转天数=5×（117-10）=535（万元）
应收账款保理资金回收额=535×90%=481.5（万元）