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中级会计师《财务管理》考试试题（3336题）
某企业2018年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2019年该企业有两种信用政策可供选用：
甲方案给予客户60天信用期限（n／60），预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，全部应收账款机会成本、收账费用与坏账成本合计为140万元；
乙方案的信用政策为（2／10，1／20，n／90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。
该企业A产品销售额的相关范围为3000～6000万元，企业的资金成本率为8％（一年按360天计算）。
要求：
计算乙方案的下列指标：
①应收账款平均收账天数；②应收账款平均余额； ③维持应收账款占用资金；④应收账款机会成本；⑤坏账成本；⑥采用乙方案的应收账款机会成本、收账费用与坏账成本之和。
知识点：第7章 营运资金管理
参考答案：见解析
解析：
计算乙方案的下列指标：
①应收账款平均收账天数＝30%×10＋20%×20＋50%×90＝52（天）
②应收账款平均收账余额＝5400／360×52＝780（万元）
③应收账款占用资金＝780×60%＝468（万元）
④应收账款机会成本＝468×8%＝37.44（万元）
⑤坏账成本＝5400×50%×4%＝108（万元）
⑥采用乙方案的应收账款机会成本、收账费用与坏账成本之和＝37.44+108+50=195.44（万元）