中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

---

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应讲2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（     ）万元。（2016年）

A.15

B.50

C.135

D.150

知识点：第16-1单元 会计政策、会计估计变更和差错更正

参考答案：C

解析：

甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关会计分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用     200

贷：累计折旧                              200

借：应交税费——应交所得税      50（200×25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用        50

借：盈余公积                         15

利润分配——未分配利润          135

贷：以前年度损益调整                   150（200-50）