中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司（制造业企业)2×21年1月开始的研发项目于2×21年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×21年和2×22年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业所得税税率均为25%。按规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

B.甲公司2×21年应交所得税为150万元

C.甲公司2×21年12月31日无形资产的计税基础为432万元

D.甲公司2×22年应交所得税为225万元

知识点：第15单元 所得税

参考答案：ABCD

解析：

甲公司2×21年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24（万元)，甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确;

甲公司2×21年应交所得税= (884-284×100%) ×25%=150（万元)，选项B正确;

2×21年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元)，计税基础=216×200%=432（万元)，选项C正确;

甲公司2×22年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元)，2×22年应交所得税=( 948-48×100% ) ×25%=225（万元)，选项D正确。