中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。发生如下与某专利技术有关的交易或事项：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于产品的生产，当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，税法规定，2015年该专利技术税前扣除的摊销额为160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为0，仍采用直线法摊销。

资料三：甲公司2016年实现利润总额1000万元。税法规定，2016年该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除此之外，无其他纳税调整事项。

要求：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

（2）计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日该专利技术应计提减值准备的金额并编制会计分录。

（4）计算甲公司2016年应交所得税、确认的递延所得税资产，以及所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销金额并编制会计分录。

知识点：第15单元 所得税

参考答案：见解析

解析：