中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司适用所得税税率为15%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他权益工具投资核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②2016年1月5日以980万元购入交易性金融资产，12月31日该交易性金融资产公允价值为900万元。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，正确的有（   ）。

A.所得税费用为780万元

B.应交所得税为792万元

C.递延所得税负债为24万元

D.递延所得税资产为12万元

知识点：第15单元 所得税

参考答案：ABCD

解析：

2016年年末其他权益工具投资的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×15%=24（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；交易性金融资产，其计税基础为980，账面价值为900万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额=（980-900）×15%=12（万元）；甲公司2016年应交所得税=(5200+80)×15%=792（万元）；甲公司2016年所得税费用的金额=792-12=780（万元），或所得税费用=5200×15%=780（万元）。