中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他权益工具投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（　）万元。

A.660

B.1 060

C.1 035

D.627

知识点：第15单元 所得税

参考答案：C

解析：

税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他权益工具投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用　　　　　　　　　 1 035
　　其他综合收益　　　　25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　660
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　400