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中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）
甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。发生如下与某专利技术有关的交易或事项：
（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于产品的生产，当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，税法规定，该专利技术每年税前扣除的摊销额为160万元。
（2）2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为0，仍采用直线法摊销。
（3）甲公司2016年实现利润总额1000万元。税法规定，2016年该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除此之外，无其他纳税调整事项。
要求：
计算甲公司2016年应交所得税、确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。
知识点：第15单元 所得税
参考答案：见解析
解析：
2016年应纳税所得额＝1000+60＝1060（万元）
2016年应交所得税＝1060×25%＝265（万元）
2016年末无形资产账面价值=800-160-160-60=420（万元）
2016年末无形资产计税基础＝800－160－160＝480（万元）
可抵扣暂时性差异余额＝60（万元）
“递延所得税资产”余额＝60×25%＝15（万元），也是本期发生额
借：所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷：应交税费－应交所得税 265