中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司所得税税率25%;2010年12月购入某固定资产，其他资料如下：2011年12月31日该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为8000万元;2012年12月31日该固定资产账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。(假定甲公司有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异);2012年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。

A.0

B.100(借方)

C.500(借方)

D.600(借方)

知识点：第15单元 所得税

参考答案：B

解析：

2011年末该资产形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=(8000-6000)×25%=500(万元)

2012年末该资产仍为可抵扣暂时性差异，递延所得税资产应保留余额=(6000-3600)×25%=600(万元)

故2012年末应确认递延所得税资产的发生额=600-500=100(万元)