中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司使用企业所得税税率为25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于产品的生产，当日投入使用，以及使用年限5年，预计残值为0，采用平均年限摊销，该专利技术的初始入账额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的金额是160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术可以收回金额为420万元，预计尚可使用3年，残值0，仍采用平均年限法摊销。

资料三：甲公司2016年实现利润总额1000万元，根据税法规定2016年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除该项外，甲公司无其他纳税调整事项。

要求：

（1）编制甲公司2015年1月日购入专利的会计分录。

（2）计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值设备的金额并编制会计分录。

（4）分别计算甲公司2016年应交企业所得税，递延所得税资产的所得税费，并编制分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销金额并编制分录。

知识点：第15单元 所得税

参考答案：见解析

解析：

（1）2015年1月1日购入专利

借：无形资产   800

贷：银行存款   800

（2）2015年无形资产摊销金额=（800-0）/5=160（万元）

借：制造费用   160

贷：累计摊销   160

（3）2016年12月31日

无形资产账面价值=800-160-160=480（万元）>可收回金额420万元

计提减值准备金额=480-420=60（万元）

借：资产减值损失   60

贷：无形资产减值准备   60

（4）2016年应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）

递延所得税资产=60*25%=15（万元）

所得税费用=265-15=250（万元）

借：所得税费用      265

贷：应交税费——应交所得税   265

借：递延所得税资产   15

    贷：所得税费用     15

（5）2017年无形资产应摊销金额=（420-0）/3=140（万元）

借：制造费用   140

贷：累计摊销      140