中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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2018年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元；2019年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。税法规定，该资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税率为25%，未来期间不变。2019年12月31日，甲公司因股票公允价值变动确认的递延所得税负债的余额为（ ）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

知识点：第15单元 所得税

参考答案：B

解析：

2019年12月31日交易性金融资产账面价值=3250（万元）

2019年12月31日交易性金融资产计税基础=3000（万元）

2019年12月31日“递延所得税负债”余额=250×25%=62.5（万元）