中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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下列各项负债中，其计税基础不为零的是(　)。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

知识点：第15单元 所得税

参考答案：ABD

解析：

因欠税产生的应交税款滞纳金所形成的负债，其账面价值与计税基础相同，差异并非暂时性差异，而是永久性差异。因保修费用形成的预计负债计税基础为0。因购入存货形成的应付账款、因确认保修费用形成的预计负债，会计处理与税法规定相同，所形成的负债不存在差异，其账面价值与计税基础相同。