中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（　）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础为0

C.企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

知识点：第15单元 所得税

参考答案：ACD

解析：

企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础＝账面价值500－预计未来期间税前可以扣除的金额0＝500（万元）。企业确认应付职工薪酬，计税基础＝账面价值200－预计未来期间税前可以扣除的金额0=200（万元）,180万元是可于当期扣除的，不是预计未来期间税前可以扣除的金额。