中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下：
2×19年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×19年3月未发生销售退回。2×19年3月1日，收到全部货款存入银行。2×19年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。
2×19年4月26日，乙公司实际发生销售退回4件，当天收到退回的保健品，甲公司当天把款项退回给乙公司。
2×19年4月31日，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。
要求：

（1）编制2×19年3月1日销售商品的会计分录。

（2）编制2×19年4月26日销售商品的会计分录。

（3）编制2×19年4月31日销售商品的会计分录。

知识点：第12单元-收入

参考答案：见解析

解析：

（1）2×19年3月1日：
借：银行存款 1 130
　　贷：主营业务收入 900

        预计负债 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 130
借：主营业务成本 720 

    应收退货成本  80
　　贷：库存商品 800

（2）2×19年4月26日：

借：预计负债 40

    应交税费-应交增值税（销项税额）5.2

    贷：银行存款  45.2

借：库存商品 32

    贷：应收退货成本 32

（3）2×19年4月31日：

借：主营业务收入 50

    贷：预计负债 50

借：应收退货成本 40

    贷：主营业务成本 40