中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲公司2019年有关股权投资交易或事项如下：
（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款2600万元取得丙公司30%股权并能对其施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产账面价值为8700万元（除一项公允价值为1 200万元，账面价值为900万元的存货外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同，该存货丙公司本年度销售60%）。
（2）2019年4月30日，丙公司宣告分配上年度现金股利500万元，甲公司应享有150万元。
（3）2019年6月20日，收到丙公司宣告分配的现金股利150万元，存入银行。
（4）2019年11月30日，甲公司向丙公司销售其生产的机器设备，售价300万元，其成本为180万元，丙公司作为管理用固定资产，预计使用年限5年，直线法折旧，预计净残值为0。
（5）丙公司2019年实现净利润2 400万元，其他综合收益减少120万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
（1）写出上述与长期股权投资相关的会计分录；
（2）计算2019年12月31日长期股权投资的账面价值。

知识点：第5单元 长期股权投资和合营安排

参考答案：见解析

解析：

（1）

借：长期股权投资－投资成本  2 600

贷：银行存款            2 600

占丙公司可辨认净资产公允价值的份额＝（8700+300）×30%＝2700（万元）

应调整初始投资成本：

借：长期股权投资－投资成本 100

    贷：营业外收入          100

借：应收股利   150

    贷：长期股权投资－损益调整  150

借：银行存款   150

    贷：应收股利    150

丙公司调整后净利润

＝2 400+(900×60%－1200×60%)-【（300－180）－（300－180）/5×1/12】

＝2 102（万元）

甲公司确认投资收益＝2102×30%＝630.6（万元）

借：长期股权投资－损益调整   630.6

贷：投资收益             630.6

借：其他综合收益    36 

　　贷：长期股权投资－其他综合收益  36

 （2）

2019年12月31日，长期股权投资账面价值

＝（2600+100）－150+630.6－36＝3 144.6（万元）