中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：
(1)2018年1月1日, A公司以一台生产设备(2014年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股股票作为合并对价,自甲公司取得B公司80%的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元,已计提折旧300万元,未计提减值准备,合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元,未计提存货跌价准备,公允价值(计税价格)为300万元;所发行股票每股面值1元,合并当日每股公允价值3元,A公司为发行股票支付佣金、手续费共计40万元合并当日, B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。
(2) 2018年4月20日, B公司宣告分配2017年度现金股利200万元, 5月3日A公司收到股利, 2018年度B公司实现净利润400万元。
(3)2019年5月10日, A公司将该项股权投资全部对外出售,取得价款4000万元。
其他相关资料： A公司属于增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为13%, A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他税费。(答案中的金额单位用万元表示)
要求：
(1)编制A公司上述事项的相关会计分录。
(2)假如A、B公司投资前无关联关系,做出A公司取得长期股权投资时的会计处理.

知识点：第5单元 长期股权投资和合营安排

参考答案：见解析

解析：

（1）2×18年1月1日：

借：固定资产清理 700

  累计折旧 300

贷：固定资产1000

借：长期股权投资——B公司 2400

   贷：股本 1000

固定资产清理 700

         原材料 200

        应交税费——应交增值税（销项税额）104[(500+300)×13%]

     资本公积-股本溢价396

借：资本公积-股本溢价 40

贷：银行存款 40

2×18年4月20日：

借：应收股利 160

贷：投资收益 160

2×18年5月3日：

借：银行存款 160

贷：应收股利 160

2×19年5月10日：  

借：银行存款 4000

   贷：长期股权投资——B公司 2400

     投资收益 1600

（2）若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：

借：固定资产清理 700

  累计折旧 300

贷：固定资产1000

借：长期股权投资 3904

       资产处置损益 200

   贷：其他业务收入 300

     固定资产清理 700

     应交税费—应交增值税(销项税额） 104[（500+300）×13%]

     股本 1000

     资本公积-股本溢价 2000

借：其他业务成本200

贷：原材料200

借：资本公积-股本溢价40

   贷：银行存款40

借：应收股利160

   贷：投资收益160

借：银行存款160

   贷：应收股利160

借：银行存款 4000

   贷：长期股权投资 3904

     投资收益 96