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张某兴办甲个人独资企业,2016 年相关财务资料如下:
(1)向非金融企业借款 200 万元用于生产经营,期限 1 年,利率 8%,利息支出 16 万元均已计入财务费用。
(2)实发合理工资中包括张某工资 6 万元、雇员工资 20 万元。
(3)实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。
(4)营业外支出中包括行政罚款 3 万元、合同违约金 4 万元。
(5)张某 2016 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9 月出售,持有期间取得股息 1.9 万元,从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。
已知:甲个人独资企业适用查账征收法,银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额的 2.5%的部分,准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲个人独资企业发生的下列支出中,在计算 2016 年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。
A.行政罚款 3 万元
B.张某工资 6 万元
C.合同违约金 4 万元
D.雇员工资 20 万元
参考答案:CD
解析:
(1)选项 A:行政罚款不得税前扣除;(2)选项 B:个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除;(3)选项 C:属于经济性质罚款,可以在税前扣除;(4)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除