初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）

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甲企业2016年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元（已扣除全部捐赠支出）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为(    )万元。

A.21.25

B.25.75

C.26.25

D.30.75

知识点：第五章 所得税法律制度

参考答案：D

解析：

公益性捐赠的扣除限额=会计利润×12% =100×12% =12（万元），实际发生额15万元超过了扣除限额，超过部分3万元应当调增应纳税所得额；甲企业2016年应缴纳企业所得税= (120+3) ×25% =30.75（万元）。