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初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）
A公司为居民企业，主要从事日用品的生产与销售业务。2019年有关经营情况如下：
（1）销售商品收入3 000万元，销售原材料收入25万元，转让股权收入1 500万元，转让使用过的设备收入17万元。
（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。
（3）向前进小学直接捐赠支出3万元，非广告性赞助支出4万元，向股东支付股息50万元，通过公益组织给目标脱贫地区的扶贫捐赠支出5万元。
（4）预缴企业所得税税款24万元。
（5）全年利润总额为210万元。
已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算A公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.210－1 500＋3＝－1 287（万元）
B.210＋（100－15.125）＋3＋4＝301.875（万元）
C.210－17＋（100－10）＋24＋4＝311（万元）
D.210－25＋（100－15.125）＋60-5＝324.875（万元）
知识点：第五章 所得税法律制度
参考答案：B
解析：
利润总额属于会计利润，包括营业利润以及营业外收支的金额。在利润总额的基础上将需要纳税调增的业务招待费，以及不能税前扣除的直接捐赠和非广告性的赞助支出加回。企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。注意向股东支付股息是用税后利润分配，利润总额本身没有减去这部分，因此不必再调增。