初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）

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某银行为增值税一般纳税人，2019年第二季度发生的有关经济业务如下：（1）购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元，增值税为5.2万元；（2）租入一处底商作为营业部，租金为105万元，取得增值税专用发票注明金额为100万元，增值税为5万元；（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元；收取账户管理费（含税）26.5万元；（4）办理贷款业务取得利息收入（含税）1.06亿元；（5）吸收存款8亿元。已知：该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为6%。要求：计算该银行第二季度应纳增值税税额。

知识点：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

参考答案：见解析

解析：

①办理公司业务，收取的手续费和账户管理费属于直接收费金融服务，应缴纳增值税；

②办理贷款业务收取的利息收入，属于贷款服务，应缴纳增值税；

③吸收存款不属于增值税征税范围。

计算过程：

①进项税额=5.2+5=10.2（万元）

②销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10 000=1.8+1.5+600=603.3（万元）

③应纳增值税税额=603.3-10.2=593.1（万元）