初级会计师《经济法基础》考试试题（4456题）

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烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票经过认证，下列说法正确的是(   )。

A.加工厂应纳增值税12 980元，应纳消费税 37 800元

B.加工厂应纳增值税12 980元，应纳消费税15 000元

C.加工厂应纳增值税3 100元，应纳消费税15 000元

D.加工厂本月应纳增值税3 100元，应纳消费税37 800元

知识点：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

参考答案：A

解析：

受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000（元），烟丝应纳消费税：126000×30%= 37 800（元）。应缴纳增值税=126 000×13%-3400=12 980元。