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初级会计师《初级会计实务》考试试题（3390题）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下：
①1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，当日通过银行收妥剩余款项。
②8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。
③11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。
④15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。
根据资料①，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品应确认的商品销售收入为（）。
A.12月1日，确认商品销售收入200万元
B.12月25日，确认商品销售收入300万元
C.12月25日，确认增值税销项税额65万元
D.12月1日，确认合同负债200万元
知识点：第7章收入、费用和利润
参考答案：CD
解析：
采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入和纳税义务，发出商品前应确认为预收款项。资料①的会计分录为：
借：银行存款 200
贷：合同负债 200
借：合同负债 200
银行存款 365
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）65