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初级会计师《初级会计实务》考试试题（3390题）
东方红公司为一家小企业。2021年1月1日，从市场购入乙公司债券，支付价款210 000元（含已宣告但尚未领取的利息10 000元），另支付交易费用10 000元，该债券面值为200 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年支付利息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金为基础的利息的支付，企业准备持有到期。假定：不考虑增值税等其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
2023年1月5日的分录正确的是（ ）
A.借：银行存款204000贷：长期债权投资—面值200000应收利息4000
B.借：银行存款225000贷：长期债权投资—面值200000应收利息25000
C.借：银行存款204000贷：长期债券投资—面值204000
D.借：银行存款204000贷：长期债券投资—面值200000应收利息4000
知识点：第4章非流动资产
参考答案：D
解析：
2023年1月5日收到半年利息及本金合计20 400元。
【考点点拨】债权投资的财务处理：
业务 | 账务处理 | |
取得时 | 入账价值=公允价值+交易费用 | |
借：债权投资——成本（面值） 应收利息/债权投资——应计利息（已宣告但尚未领取的利息） 贷：银行存款 债权投资——利息调整（或借方） 分期付息：“应收利息”；到期一次还本付息：“债权投资——应计利息” | ||
计提利息和收到利息 | 分期付息到期还本 | 借：应收利息（面值×票面利率） 债权投资——利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 借：银行存款 贷：应收利息 |
到期一次还本付息 | 借：债权投资——应计利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 债权投资——利息调整（差额，或借方） | |